Kancelaria Doradztwa Podatkowego A.F.O.

Aktualna lista ryzyk

Luty 2012

1. Ważny termin dla płatników PIT – 29. lutego (środa)

2. Deklaracja podatku od środków transportu – 15. lutego 2012 (czwartek)

3. Modyfikacja zasad opodatkowania lub sposobu opłacania podatku – do 20. lutego 2012 (poniedziałek)

4. Wymóg potwierdzania otrzymania korekty faktur zgodny z przepisami unijnymi

1. 1. Ważny termin dla płatników PIT – 29. lutego (środa)

a. Rozliczenie roczne przez płatnika –PIT-40

Płatnicy (w szczególności pracodawcy), którym pracownik złożył oświadczenie
PIT-12, mają obowiązek dokonania rocznego rozliczenia PIT pracownika, czyli złożenia
PIT-40 za 2011 do 29 lutego 2012. Jeden egzemplarz rocznego rozliczenia płatnik doręcza podatnikowi, a drugi przekazuje właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika urzędowi skarbowemu. W przypadku podatnika podlegającego ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu właściwym jest urząd skarbowy dla osób zagranicznych.

b. Informacja o do rozliczenia rocznego PIT przez pracownika – PIT-11

Odnośnie pracowników, którym pracodawca nie dokonuje rocznego rozliczenia podatku, płatnik zobowiązany jest - do 29 lutego 2012 – sporządzić i doręczyć informację PIT-11 za 2011 (informację o uzyskanych przez podatnika dochodach oraz o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy w roku poprzednim). PIT-11 należy doręczyć podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika. W przypadku podatnika podlegającego ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu – urzędowi skarbowemu właściwemu w sprawach opodatkowania osób zagranicznych.
Proszę zwrócić uwagę, że w przypadku zakończenia umowy o pracę w trakcie roku podatkowego, PIT-11 należy sporządzić i przekazać pracownikowi oraz urzędowi skarbowemu do 15 dnia miesiąca następującego po zakończeniu umowy o pracę.

c. Informacja o wypłaconych przychodach z innych źródeł – PIT-8C

Z kolei płatnicy dokonujący na rzecz osób fizycznych płatności z „innych źródeł” (od których płatnik nie miał obowiązku poboru zaliczki) zobowiązani są do złożenia do 29 lutego 2012 r. deklaracji PIT-8C za 2011. Przykładowo, informacją należy objąć następujące świadczenia:

zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego,
stypendia
prezenty, nagrody dla pracowników kontrahenta
przychód najemców z umorzonych zobowiązań czynszowych;
odszkodowanie z klauzuli konkurencyjnej; itp

d. Informacja IFT-1/IFT-1R – zryczałtowany PIT od nierezydentów

Płatnicy, którzy w roku 2011 wypłacili nierezydentom – osobom fizycznym należności z tytułu dywidend, odsetek, należności licencyjnych, świadczeń doradczych i innych świadczeń określonych w art. 29 Ustawy o PIT, zobowiązani są do 29. lutego 2012 r przesłać odpowiednią informację IFT-1/IFT-1R nierezydentowi oraz właściwemu dla niego urzędowi skarbowemu dla osób zagranicznych.
Uwaga! Informację tę należy przesłać także wówczas, gdy płatnik nie pobrał podatku zryczałtowanego w związku z zastosowaniem postanowień umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Uwaga! Deklaracje /informacje wymienione w punktach a do d należy złożyć na nowych (zmodyfikowanych w związku ze zmianą zasad ewidencji podatników) formularzach (wszystkie dostępne na stronach Ministerstwa Finansów (poniżej podajemy link):
http://www.mf.gov.pl/_files_/podatki/formularze_podatkowe/pit_2012/pit-11.pdf)

2. 2. Deklaracja podatku od środków transportu – 15. lutego 2012 (czwartek)

Osoby fizyczne i prawne będące właścicielami (współwłaścicielami) określonych środków transportowych zobowiązane są w terminie do 15. lutego 2012 złożyć deklarację na podatek od środków transportu za 2012 r. (DT-1, wraz załącznikami DT-1A), a także uiścić I ratę tego podatku.

Jak właścicieli ustawa traktuje również jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej, na które środek transportowy jest zarejestrowany.

Również w tym zakresie obowiązują nowe formularze podatkowe.

3. 3. Modyfikacja zasad opodatkowania lub sposobu opłacania podatku – do 20. lutego 2012 (poniedziałek)

20 lutego 2012 r. jest ważnym terminem dla podatników zamierzających zmienić formę opodatkowania lub opłacania podatku dochodowego, poprzez złożenie do urzędu skarbowego następujących zawiadomień:

Zawiadomienia o wyborze lub rezygnacji z uproszczonej formy wpłacania zaliczek na CIT; zawiadomienie dotyczy również lat następnych;
Zawiadomienia o wyborze lub rezygnacji z kwartalnego sposobu wpłaty zaliczek na CIT; dotyczy również lat następnych (termin obowiązuje podatników, u których rok podatkowy równa się kalendarzowemu);
Zawiadomienia o wyborze lub rezygnacji z uproszczonej formy wpłacania zaliczek na PIT; zawiadomienie dotyczy również lat następnych;
Zawiadomienia o wyborze lub rezygnacji z kwartalnego sposobu wpłaty zaliczek na PIT; zawiadomienia dotyczy również lat następnych;
Pisemne oświadczenie małżonków wynajmujących wspólną nieruchomość /lokal na zasadzie prywatnego najmu - o opodatkowaniu całości dochodu przez jednego z małżonków;

4. 4. Wymóg potwierdzania otrzymania korekty faktur zgodny z przepisami unijnymi

Zgodnie z orzeczeniem Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej z 26 stycznia 2012 (sygn. akt C-588/10), polski wymóg uzależniający możliwość obniżenia VAT od potwierdzania przez kontrahenta otrzymania korekty faktury został uznany przez ETS za zgody z przepisami unijnymi.

ETS orzekł, że takie rozwiązanie nie łamie zasady neutralności VAT oraz zasady proporcjonalności i "mieści się w pojęciu warunków, o których mowa w art. 90 ust. 1 dyrektywy Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej". ETS, zaznaczył jednocześnie, że w sytuacji, gdy uzyskanie takiego potwierdzenie jest niemożliwe lub bardzo trudne, można wykazać za pomocą innych dowodów, iż zostały dokonane wszystko co możliwe, aby upewnić się o otrzymaniu przez nabywcę takiego dokumentu.

W imieniu Zespołu Kancelarii AFO przygotowała:

Katarzyna Warda