Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 2011-11-17, sygn. II FSK 882/10, orzekł, że odszkodowanie za wcześniejsze rozwiązanie stosunku pracy wypłacone na podstawie aneksu do umowy o pracę jest kosztem podatkowym, który można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu. Zdaniem NSA za taką możliwością przemawiają przepisy art. 15 ust. 1 ustawy o CIT i art. 16 ust. 1 pkt 57 ustawy o CIT.
(Ł. Zalewski „Odszkodowanie pomniejszy dochód firmy”, www.gazetaprawna.pl z 2011-11-25)

Zakup ozdób choinkowych i świątecznych, jeśli jest związany z przychodami firmy, może zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodu. Co prawda trudno jest wykazać, że wydatki te bezpośrednio wpływają na osiągnięcie zysku, ale w przypadku niektórych działalności (jak sklepy czy biura lub punkty usługowe ogólnodostępne dla klientów) można wykazywać, że pośrednio wpływają one na osiągnięcie dochodu (przyciągnięcie większej liczby klientów, etc.). Za możliwością zaliczenia takich wydatków do kosztów podatkowych opowiedziały się Izby Skarbowe w Warszawie i Poznaniu w interpretacjach indywidualnych sygn.: IPPB3/423-235/09-2/KK oraz ILPB3/423-235/07-2/MC.
(M. Maj „Święty Mikołaj obniży podatek dochodowy”, Rzeczpospolita z 2011-11-17)

W I kwartale 2012r. będzie można dokonać wyższych odliczeń za zakupione materiały budowlane. Zmiana wynika z tego, że limity na odliczenia są związane z ceną 1 m2 powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego, a ten w III kwartale 2011r. wzrósł i wyniósł 3.988 zł. Stąd maksymalny limit zwrotu w przypadku zakupu materiałów budowlanych w celu budowy wyniesie 34.044 zł (wobec 32.601 zł obecnie) oraz 14.059 zł w przypadku remontu (wobec 13.972 zł obecnie). Limity będą miały zastosowanie do wniosków składanych między styczniem a marcem przyszłego roku. Wnioski o zwrot VAT składa się na formularzu VZM-1.
(M. Majkowska „Wzrosną limity ma VAT za materiały budowlane”, www.gazetaprawna.pl z 2011-11-30)

Zgodnie z orzeczeniem Naczelnego Sądu Administracyjnego, sygn. II FSK 49/11, nie ma przeszkód dla przechowywania w formie elektronicznej kopii papierowych faktur wystawionych przez podatnika kontrahentom. Powołując się na wykładnię celowościową i prounijną, NSA stwierdził, że nie można nakładać na podatnika większych obciążeń niż te, które wynikają ze zwykłych zobowiązań.
(A. Tarka „Firmy nie muszą już zbierać kopii faktur”, Rzeczpospolita z 2011-11-25)

Wspólnicy spółek osobowych nie mogą w sposób dowolny ustalać podziału kosztów uzyskania przychodu w umowie spółki. Zgodnie z wyrokiem Naczelnego Sądu Administracyjnego z 2011-10-06 (sygn. II FSK 704/10) nie trafne jest powołanie się przez przedsiębiorcę na przepisy Kodeksu spółek handlowych, dopuszczające odmienne ustalenie kosztów i strat w umowie spółki dla każdego ze wspólników. Co więcej to właśnie wspólnicy spółki osobowej powinni mieć na uwadze normy prawa podatkowego przy konstruowaniu umowy spółki. Chodzi tu o art. 8 ustawy o PIT (odpowiednio art. 5 ustawy o CIT).  Przepisy te regulują, że przychody powinny być dzielone proporcjonalnie do prawa udziału w zysku (art. 8 ust. 1 ustawy o PIT); podobnie rzecz się ma z kosztami uzyskania przychodu (art. 8 ust 2 ustawy o PIT).
(P. Wojtasik „Z optymalizacją trzeba ostrożnie”, Rzeczpospolita z 2011-11-14)

Jedynie przekazanie pracownikom środków pieniężnych lub świadczeń rzeczowych sfinansowanych z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych w wysokości do 380 zł (rocznie) są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych. Powyższe wynika z normy art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT. Każdy inny prezent, lub przekraczający w ciągu roku wyżej wskazany limit jest opodatkowany PIT, a ponadto zwiększa on podstawę wymiaru składek ZUS.
(E. Matyszewska „Bon na święta dla pracownika razem z PIT”, www.gazetaprawna.pl z 2011-11-30)

W związku z wyrokiem Naczelnego Sądu Administracyjnego z 2011-10-24 (sygn. II FPS 7/10), o którym szerzej napisaliśmy w biuletynie 09-2011/10-2011, pojawiają się istotne wątpliwości odnośnie skutków podatkowych uczestnictwa przez pracownika w przyjęciach wigilijnych organizowanych przez pracodawcę. Organy skarbowe od dłuższego czasu były zdania, że udział pracownika w takim wydarzeniu powinien być dla pracownika opodatkowanym dochodem, ale do tej pory sądy administracyjne nie przychylały się do tego stanowiska. Jednak w związku z uzasadnieniem do wspominanego wyroku NSA, pojawiają się obawy, że już samo wysłanie, choćby przez pocztę elektroniczną, zaproszenia na takie spotkanie, będzie rodziło obowiązek podatkowy. Co istotne na kanwie tego uzasadnienia do w/w orzeczenia NSA przychód nie musi być konkretny, a liczy się sama możliwość jego uzyskania. Zdaniem organów podatkowych przychód można ustalić poprzez podzielenie kwoty wynikającej z faktury za poczęstunek przez liczbę gości. Zaznaczyć trzeba, że kwestie te nie są obecnie przesądzone, ale powołane orzeczenie NSA może stanowić pewien punkt dla wywiedzenia przez organy skarbowe do opodatkowania przychody uzyskanego przez gości takich spotkań.
(P. Wojtasik „Wigilijne przyjęcie to ryzyko sporu z fiskusem”, Rzeczpospolita 2011-11-23)

Zgodnie ze stanowiskiem Ministra Finansów, wyrażonym w wyjaśnieniu na pytanie poselskie (nr 10325), darmowa porada od prawnika rodzi obowiązek podatkowy po stronie tego kto ją uzyskał. Zatem, zgodnie ze stanowiskiem MF, konieczne będzie wystawienie przez prawnika udzielającego poradę PIT-8C, a dochód określić jako otrzymany z innych źródeł. Cenę stanowić ma cena rynkowa stosowana wobec innych odbiorców usług.
(M. Majkowska „Fiskus chce opodatkować nieodpłatne porady prawne PIT”, www.gazetaprawna.pl z 2011-11-29)

Ministerstwo Finansów ustawą okołobudżetową chce rozwiązać problem zysków od tzw. lokat jednodniowych, poprzez zmianę sposobu zaokrąglania kwot. Zmiana ma wprowadzić zasadę, że każdy przychód oraz kwotę podatku będą zaokrąglane do pełnych groszy. Zatem od dochodu z lokat w kwocie 2,49 zł, które do tej pory są wolne od podatku, podatek wyniesie 50 gr. (0,475 zł przed zaokrągleniem) przy stawce 19%. Nowe zasady wejdą w życie po 3 miesiącach od ich ogłoszenia, czyli prawdopodobnie od marca przyszłego roku.
(E. Matyszewska „Od odsetek od lokat dziennych także będzie trzeba zapłacić podatek”, www.gazetaprawna.pl z 2011-12-01)

Od nowego roku zaczną obowiązywać przepisy pozwalające na oszczędzanie na emeryturę na Indywidualnych Kontach Zabezpieczenia Emerytalnego (IKZE). W przeciwieństwie do Indywidualnych Kont Emerytalnych (IKE) zbieranie pieniędzy na IKZE będzie można odliczyć od dochodu i to bez względu na formę opodatkowania. Jednak w przeciwieństwie do IKE wypłata pieniędzy (bez względu na moment dokonania tej czynności) z IKZE rodzić będzie obowiązek zapłaty podatku i to bez względu na to czy zostanie osiągnięty dochód czy też nie. Co więcej, mające wejść w życie przepisy przewidują, że ewentualne straty z oszczędzania na IKZE nie będzie można odliczyć od podatku.
(P. Wojtasik „Oszczędzanie na starość daje korzyść”, Rzeczpospolita z 2011-11-21)

Ogłoszone przez Ministerstwo Finansów obwieszczenie w sprawie stawek karty podatkowej. Stawki podatku powiązane są ze wskaźnikiem inflacji cen towarów i usług konsumpcyjnych w trzech pierwszych kwartałach poprzedniego roku. Średni wskaźnik z tego okresu w roku 2011r. wyniósł około 4%, o tyle też wzrosną stawki podatku. Ta forma opodatkowania jest ograniczona podmiotowo, a stawki uzależnione są od liczby osób zamieszkujących miejscowość w jakiej prowadzona jest działalność gospodarcza. Przykładowo wskazać można, że stawka podatku dla podatnika świadczącego usługi fryzjerskie w miejscowości powyżej 50 tys. osób będzie wynosić w 2012r. 154 zł, wobec 148zł w 2011r.; jeśli zatrudnia on jednego pracownika, stawka wzrośnie z 371 zł do 386 zł miesięcznie. 
(M. Pogorzewska „Rosną stawki karty podatkowej”, Rzeczpospolita z 2011-11-21)

Zdaniem Ministerstwa Finansów premia za korzystanie z karty kredytowej lub debetowej otrzymanej od banku przez podatnika jest przychodem z innych źródeł podlegających opodatkowaniu. Skutkiem tego na banku będzie ciążył obowiązek doręczeniu osobie, która otrzymała premię informacji PIT-8C. Dla podatnika oznaczać to będzie konieczność doliczenia kwoty wynikającej z tej informacji do rocznych dochodów i zapłacenie podatku.
(A. Tarka „Bonus za płacenie kartą do opodatkowania”, Rzeczpospolita z 2011-11-22) 

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie (sygn. I SA/Kr 583/11) orzekł, że w spółce komandytowo-akcyjnej przychodem akcjonariusza jest dywidenda. Jest ona opodatkowana na zasadach ogólnych i powinna być wykazywana w deklaracji za okres, w którym następuje jej wypłata.
Dla akcjonariusza będącego osobą prawną (na gruncie ustawy o CIT) moment otrzymania dywidendy przez akcjonariusza spółki komandytowo- akcyjnej (wypłaty przez spółkę na mocy podjętej uchwały) jest równocześnie momentem powstania obowiązku podatkowego. Otrzymana dywidenda jest opodatkowana w wysokości 19 %.

Natomiast dla akcjonariusza - osoby fizycznej. Zgodnie z orzeczeniem NSA z 30 marca 2011 r. (II FSK 1925/09), chwilą powstania obowiązku podatkowego jest moment powstania roszczenia akcjonariusza o wypłatę dywidendy, czyli zasadniczo powzięcie uchwały o podziale zysku i wypłacie dywidendy. Stawka podatku należnego jest uzależniona od wyboru przez podatnika i może wynosić 19% (przy wyborze stawki liniowej), bądź wg skali (18% lub 32%). Powinny być one bowiem traktowane jako dochody uzyskiwane z działalności gospodarczej, przy czym nie ma obowiązku opłacania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy.
Powyższa interpretacja wywiedziona została na gruncie orzeczeń wydawanych w indywidualnych sprawach, a zatem nie ma mocy wiążącej w odniesieniu do podatników innych niż wnioskodawcy. Kwestia będzie jednak wkrótce rozpatrywana przez poszerzony skład Naczelnego Sądu Administracyjnego, a zatem dojdzie do rozstrzygnięcia o charakterze ogólnej interpretacji przepisów prawa podatkowego.

Dla przedsiębiorców dostępne są liczne programy pomocowe umożliwiające dofinansowanie działalności gospodarczej ze środków Unii Europejskiej. Niewielki stopień wykorzystania oferowanych środków świadczy o tym, że przedsiębiorcy na ogół nie są świadomi możliwości uzyskania wsparcia finansowego.

Wychodząc na przeciw potrzebom naszych Klientów i pozostałych Czytelników Biuletynu, oferujemy Państwu dokonanie bezpłatnego audytu w Państwa Firmie, pod kątem kwalifikacji jej do udziału w dostępnych programach pomocowych. Dla zainteresowanych załączamy formularz zawierający pytania pozwalające na wstępna weryfikację zagadnienia w Państwa Firmie.
Formatka weryfikacyjna